调查报告是贷前调查的全面反映,也是信贷管理中非常重要的程序和环节,是防范风险、界定责任的重要前提,加强对贷前调查报告的审计,规范调查报告内容的真实性和可靠性,对贷款的安全性意义重大。
一、贷前调查报告中的常见问题
(一)未披露涉诉类风险信息。涉诉类风险信息直接影响贷款的准入,在经济下行业务拓展压力的作用下,有时会不按要求披露涉诉类风险信息,包括未披露借款人企业因涉诉账户冻结情况、未披露借款人企业涉诉情况、未披露借款人关联企业涉诉情况、未披露借款人关联企业强制清算情况、未披露抵押物被他行诉讼执行情况等。
(二)财务数据填写不规范。了解借款人、担保人的资产和经营状况,核实财务报表是确定授信额度的关键,调查报告对于财务数据的描述应该真实、完整、准确,避免出现财务数据统计不准确、财务数据未按持股比例进行折算、财务数据前后不一致、财务数据与企业报表不符、企业财务数据所属年度不真实等现象。
(三)明显风险事项未说明。包括两次调查抵押物价值差异过大未说明具体依据,多名借款人贷款用于同一经营项目,担保人实力不足,借款人担保人银行卡被冻结,他行已有授信,单位法定代表人、主要负责人、影响债务履行的直接责任人员、实际控制人被采取限制消费等情况未在调查报告中进行说明。
二、审计方法
(一)侧面调查验证法。审计人员通过对审计对象的关联信息调查,来评估调查报告内容的真实性和全面性,检查调查报告内容是否全面揭示相关风险因素以及应对措施。主要内容有:一是通过企信宝、中国裁判文书网、中国执行信息公开网等媒介查询信贷客户经营实体是否正常、信贷客户或关联方是否涉诉等风险事件;二是通过行业协会、工商、市场监督、税务、公安等机构调查信贷客户是否存在违法或行政处罚等风险事件;三是通过网络新闻调查信贷客户及关联方是否存在负面新闻等风险事件。
(二)财务报表验证法。对信贷客户提供的财务报表进行深入分析,评估信贷人员是否尽职分析。主要内容有:一是验证财务报表的准确性,主要查看资产负债表、利润表、现金流量表等报表间勾稽关系是否正确,报表中各要素数据是否存在数据失真或异常情况;二是验证财务报表的连续性,查看客户近三年的财务报表,分析财务数据在各个会计年度的持续性和合理性,分析主要财务指标及科目异常变化的情况和原因,以及对贷款偿还的影响等。
(三)信贷资料验证法。根据调查报告中提及信贷客户经营情况及数据,通过查看信贷资料,佐证调查报告内容的真实性。主要内容有:一是经营数据的准确性,查看营业执照、固定资产、经营流水等佐证资料,评估调查报告中相关经营数据的准确性和合理性;二是经营状况的真实性,查看与交易方签署的各项商业合同、存货出入库单等佐证资料,评估调查报告中经营情况是否与信贷资料内容一致;三是资金需求的合理性,分析财务报表及经营流水等佐证资料,测算信贷客户资金需求量,评估调查报告申贷金额的合理性。
(四)现场检查验证法。结合调查报告中信贷客户经营情况,实地了解借款人的生产经营情况,评估调查报告是否如实反映借款人的经营情况。主要内容有:一是通过现场观察,查看经营是否正常,工人人数、固定资产、出入库单等是否与调查报告中一致;二是通过对信贷客户、管理层或员工的询问,查看经营管理情况、贷款用途、工资发放等情况,以及是否存在他人经营、民间负债、合同纠纷、拖欠工资等风险因素。
信贷调查报告反映了信贷人员贷前调查的全面性,是金融机构控制信贷风险的重要手段之一,对于保障资产质量和稳健运营具有重要意义。银行内审部门应采取多种方式加强对调查报告的真实性检查,切实提高调查报告内容的质量和效果,为信贷发放提供更加全面和精准的风险防控和服务支撑。
(兴化农商银行 杨艳 华平)