在创新驱动发展的时代背景下，研发投入已成为企业提升核心竞争力的关键要素。作为中铁建电气化局集团轨道交通器材有限公司（以下简称轨道器材公司）科技创新的重要支撑，研发费用的规范归集不仅关系到企业享受税收优惠政策，更是财务管理规范化的重要体现。通过“政策解读-实务要点-常见问题”三个维度，全面了解研发费用归集的要点知识。

　　一、政策解读：为什么要规范归集研发费用？

　　1. 享受税收优惠的重要依据

　　根据财政部、税务总局、科技部联合发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2018〕99号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，制造业企业可享受100%的加计扣除优惠。

　　2. 高新技术企业认定的必备条件

　　研发费用占比是高新技术企业认定的核心指标之一。近一年销售收入小于5亿元的企业，研发费用占比需不低于5%；收入超过5亿元的企业，占比需不低于4%。

　　3. 企业创新能力的财务体现

　　规范的研发费用归集能真实反映企业的创新投入强度，为管理层决策提供数据支持，同时提升财务报告的可靠性。

　　二、实务要点：研发费用如何正确归集？

　　研发费用归集主要包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用与长期待摊费用”“无形资产摊销”“设计试验费”“其他相关费用”六大类。

　　1. 人员人工费用

　　归集范围：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金、外聘研发人员的劳务费用

　　常见误区：管理人员、后勤人员费用不得计入；兼职研发人员需按工时占比合理分配

　　2. 直接投入费用

　　归集范围：研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

　　实操要点：需建立完善的领用台账，明确区分研发用料与生产用料

　　3. 折旧费用与长期待摊费用

　　归集范围：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、修理和租赁费

　　注意事项：共用设备应按合理方法（如工时占比）分摊折旧费用

　　三、常见的问题解答

　　Q1：研发和生产共用的材料如何区分？

　　A：建议建立专门的研发材料领用制度，通过独立领料单、项目编号等方式进行区分。对于难以划分的，可按研发实际消耗占比进行合理分摊。

　　Q2：失败的研发项目费用可以加计扣除吗？

　　A：可以。根据税法规定，研发活动不论成功与否，其符合规定的研发支出均可享受加计扣除政策。

　　Q3：委托研发费用如何归集？

　　A：委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用。需留存技术开发合同、付款凭证等资料备查。

　　四、轨道器材公司实践

　　信息化管控：设置专岗，建立台账，实现项目预算-执行-归集全流程管理

　　业财融合：建立“财务人员驻点研发部门”机制，确保费用归集准确及时

　　（通讯员：中铁建电气化局集团轨道交通器材有限公司 财务部 李绘霞）